5月報稅季必看：醫師執行業務所得怎麼報？費用率怎麼算？

# 5月報稅季必看：醫師執行業務所得怎麼報？費用率怎麼算？

每年5月1日至5月31日，是全台醫師申報綜合所得稅的截止期間。

但很多開業醫師到了這個時候才發現：自己根本不清楚執行業務所得要怎麼算、費用率是多少、哪些支出可以列報、要不要設帳……

這篇文章整合了財政部規定、實務案例與最新費用率標準，幫你在報稅季前把觀念搞清楚。

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一、你的所得是「執行業務所得」還是「薪資所得」？

很多醫師以為自己的收入就是「薪水」，但這個判斷直接影響你的申報方式和稅負。

根據財政部規定，所得類別的判斷標準如下：

為什麼這個差別很重要？ 薪資所得有固定的特別扣除額（218,000元），而執行業務所得可以依費用率或實際帳載費用扣除，對費用較多的診所而言，後者通常更有利。

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二、執行業務所得的四種申報方式

這是很多醫師最搞不清楚的地方。財政部提供了四種核定方式，適用條件不同，稅負差異也可能相當大。

方式一：查帳核實認列

適用條件： 依法設帳記載、保存憑證，並能提供帳簿文據供調查。 計算方式： 按帳載收入扣除實際費用，核定所得額。

這是最精確的方式，適合費用多、帳務完整的診所。如果你的實際費用率高於財政部公告的費用率標準，設帳查核通常最有利。

方式二：書面審核（書審）

適用條件：

• ►依法設帳申報
• ►申報純益率達各業書審標準以上
• ►醫師業已加入健保或有訪查收入資料

113年度書審純益率標準： 注意： 若有漏報收入超過25萬元，不得適用書審。

方式三：前三年平均純益率核定

適用條件： 設帳申報，且申報純益率達前3年核定平均純益率以上。此方式以連續適用5年為限，第6年須改採查帳核定（申報純益率已達15%以上者除外）。

方式四：費用率申報（未設帳者適用）

適用條件： 未依法設帳、或未能提供帳簿文據者。 計算方式： 收入 × 費用率 = 費用；收入 − 費用 = 所得額 113年度執行業務者費用率標準： 適合情況： 診所費用少，或實際費用低於費用率標準時，採此方式反而較有利。

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三、哪些費用可以列報？

如果你選擇設帳查核，以下是診所常見的合法可列報費用：

人事類： 助理薪資、護理師薪資、員工健保費與勞保費（雇主負擔部分） 場地類： 診所租金（自有場地不可列）、水電費（診所使用部分） 醫材類： 醫療耗材、藥品採購、假牙製作費用（牙醫） 設備類： 醫療設備折舊攤提、裝潢修繕費用 行銷類： 網路廣告費、診所行銷費用 其他： 進修費用、醫療責任險保費、交際費（有上限）、行動電話費（業務相關部分） 不可列報的費用：

• ►個人旅遊費用（非業務相關）
• ►自有店面的租金
• ►無合法憑證的支出
• ►診所負責人個人消費混入診所帳

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四、國稅局怎麼查醫師的收入？

了解申報方式之後，更重要的是知道國稅局的查核邏輯。

近年來，牙醫診所、醫美診所是國稅局的重點查核行業。常見查核方式包括：

資金流程查核： 調查診所負責人及配偶的銀行帳戶，比對現金存入與申報收入是否吻合。 醫材進貨勾稽： 透過衛福部食藥署資料，掌握植體、牙冠等醫材的進貨數量，反推診療件數。 健保給付明細勾稽： 健保收入透明，若自費收入與診所規模明顯不符，即會被標記。 網路資訊比對： Google評論數量、預約系統、社群媒體的曝光量，都可能成為查核依據。 真實案例： 北區國稅局曾查核某牙醫診所，發現申報植牙數偏低，調查4年期間現金存入約5,200萬元，認定漏報執行業務所得約2,300萬元，補徵稅額930萬元，並按所漏稅額處罰。

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五、報稅前的三個關鍵動作

距離5月31日申報截止，現在最重要的三件事：

第一，確認你的所得類別。 確認自己是執行業務所得還是薪資所得，決定適用哪種申報方式。 第二，盤點今年的費用憑證。 把所有合法憑證（發票、收據、扣繳憑單）整理好，評估是否設帳查核比費用率申報更有利。 第三，確認是否有漏報收入。 若過去有未申報的自費收入，可依稅捐稽徵法第48條之1主動補報補繳，在未被檢舉的情況下可免予處罰，避免日後被查到的罰鍰風險。

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結論：報稅不是只有「繳多少」，更是「怎麼申報最合法有利」

很多醫師每年報稅都是交給會計師處理，自己完全不過問。這不是不行，但如果你連基本的申報方式都不了解，就很難判斷顧問給你的建議是否真的最有利。

了解執行業務所得的申報邏輯，是每位開業醫師的基本財商。

如果你想進一步了解自己的診所適合哪種申報方式、費用結構是否合理，或想評估是否有稅務風險——

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